Majątek Spółki to nie majątek własny

Dlaczego nieostrożne gospodarowanie środkami Spółki może doprowadzić do negatywnych konsekwencji prawnopodatkowych?

 Spółki prawa handlowego mają osobny byt prawny, co wiąże się ze wszystkimi przywilejami, ale również konsekwencjami. Do grona pierwszego zbioru można zaliczyć ograniczoną odpowiedzialność za zobowiązania spółki zwłaszcza przy spółkach kapitałowych, ale  należy pamiętać o licznych wynikających z odrębności finansowej konsekwencjach.

Wypłaty pieniędzy ze spółki

Nierzadko w przypadku, gdy Spółka zaczyna prosperować coraz lepiej na rynku, pojawia się pokusa, ażeby te dodatkowe zarobkowane przez Spółkę środki zdyskontować. Takie działanie jest możliwe, ale wymaga przede wszystkim ostrożności. Nie można bowiem wypłacić bez tytułu pieniędzy z konta spółki, albowiem w takim przypadku organ podatkowy może zakwestionować takie działania i uznać je za ukrytą wypłatę dywidendy Spółki bez zgłoszenia tego faktu organowi podatkowemu i zapłaty odpowiedniej wysokości podatków. Takie nierozsądzeń rozporządzanie majątkiem Spółki również nie będzie mogło znaleźć odzwierciedlenia w sprawozdaniu finansowym Spółki, gdzie pojawi się różnica związana z niedoborem zysku Spółki. Należy pamiętać, że w przypadku dokonania wypłaty dywidendy w Spółce kapitałowej, jako podział uzyskanego zysku pomiędzy wspólników Spółki, uzyskane z tego tytułu przez Wspólników dochody będą podlegać opodatkowaniu  w wysokości 19% uzyskanego w ten sposób dochodu.

Przedsiębiorcy korzystający z modelu B2B powinni znać również aktualne zasady opodatkowania przedsiębiorców w Polsce.

Czy Spółka zatem może pożyczać pieniądze Wspólnikom?

Generalnie tak, jednakże należy pamiętać, że takie działania muszą być dokonywane w oparciu o ceny transferowe tj. Przede wszystkim przestrzegać warunków rynkowych. Nie sposób za rynkowe bowiem uznać, iż Spółka kapitałowa, która jest prowadzona w celu osiągnięcia zysku, albowiem taki jest cel działalności spółek kapitałowych, pożycza podmiotowi pieniądze bez otrzymywania za taką usługę wynagrodzenia.

Czy Wspólnik może świadczyć usługi za wynagrodzeniem na rzecz Spółki?

Na tak postawione pytanie również należy odpowiedzieć twierdząco, jednakże należy w tym wypadku również pamiętać o zachowaniu wspomnianych warunków rynkowych. Popularne ostatnio i często zalecane „świadczenia powtarzalne” udzielane na rzecz Spółki np. w formie szkoleń bywają zakwestionowane przez organy podatkowe. Dlatego dla świadczenia usług na rzecz Spółki należy mieć racjonalne z punktu widzenia konkurencyjności oraz rentowności spółki uzasadnienie.

Dokapitalizowanie Spółki

W przypadku, gdyby to Wspólnik dążył do trwałego i bezzwrotnego  dokapitalizowania Spółki z ograniczoną odpowiedzialnością  niezbędnym będzie podwyższenie jej kapitału zakładowego. Taka operacja wymaga zmiany umowy Spółki (albowiem określenie kapitału zakładowego jest jednym z podstawowych warunków umowy Spółki) oraz w konsekwencji zgłoszenia tego faktu do Sądu Rejestrowego KRS. W przypadku, gdyby to Wspólnik chciał dokonać tzw. nietrwałego dokapitalizowania Spółki może skorzystać z najprostszego i przede wszystkim mniej sformalizowanego rozwiązania, jakie stanowi pożyczka Wspólnika dla Spółki. Jednakże w takim wypadku również należy pamiętać o zastosowaniu zasad rynkowych.

Ceny transferowe

W niniejszym artykule wielokrotnie autor odwoływał się do pojęcia cen transferowych. Jednakże co one w praktyce oznaczają. Ceny transferowe to realia rynkowe dla danej transakcji, które dotyczą podmiotów niepowiązanych. Jeżeli bowiem dana operacja finansowa mogłaby być w praktyce przeprowadzona pomiędzy podmiotami niepowiązanymi, to oznacza, iż warunki na jakich jest ona zawierana wypełniają wymogi cen transferowych. Na gruncie podanych we wpisie przykładów (udostępnienia Spółce bądź pobierania od Spółki środków) należy odwoływać się do ustanowionego obwieszczeniem Ministra Finansów oprocentowania, które to winno zależeć od wskazanego przez Ministra Stopnia Bazowego i marży.  Na rok 2026 dla pożyczek udzielanych w PLN będą to odpowiednie współczynniki: WIBOR 3 M, WIRON 3N, Stopa Składana POLSTR 3M Stopa Składana,  a dla pożyczek w EURO  EURIBOR 3 M.

Jednocześnie pożyczka nie powinna przewidywać dodatkowych opłat i prowizji dla pożyczkodawcy. Maksymalny okres udzielenia pożyczki nie powinien przekraczać 5 lat, a pożyczkodawca, jako podmiot dekapitalizujący np. Spółkę, nie jest rezydentem tzw. Rajów podatkowych tj. Krajów stosujących agresywną konkurencję podatkową np. Królestwo Bahrajnu bądź Republika Malediwów, czy tzw. Obszary SAR tj. Specjalne obszary administracyjne Chińskiej Republiki Ludowej, do której należy m.in,. Hongkong, czy Makau.

Warto pamiętać również o ograniczeniach kwotowych z tytułu zobowiązań Spółki wobec podmiotów powiązanych, który to limit wynosi 20.000.000,00 złotych bądź równowartości tej kwoty w jednym roku podatkowym.

Powyższy artykuł obrazuje, iż przy wypłacie środków ze Spółki oraz przy jej dokapitalizowaniu należy stosować zasady ostrożności, ale przede wszystkim nie traktować rachunku bankowego Spółki jako dodatkowego, zawsze dostępnego, funduszu. Planowane operacje dokapitalizowania Spółki bądź wypłaty środków ze Spółki należy prowadzić zawsze po konsultacji z profesjonalistą, żeby uniknąć daleko idących konsekwencji.